Zdaňovanie príjmov z Forexu – 2. časť

Ak nemáme informácie PIT-8C, musíme si výšku príjmov a nákladov určiť sami. Nie je to obzvlášť ťažké, ale mali by ste pamätať na niekoľko dôležitých pravidiel, najmä preto, že výklady nariadení v tomto ohľade nie sú jednoznačné.

Príjem - Náklady = Príjem

V zmysle čl. 30b ods. 2 bod 3 updof príjmom z devízových obchodov je rozdiel medzi súčtom výnosov získaných za odplatný predaj derivátových finančných nástrojov a uplatnením práv z nich vyplývajúcich a daňovo uznateľnými nákladmi určenými na základe § 23 ods. 1 sek. 38 bod XNUMXa.

Problematika okamihu vzniku daňového výnosu pri derivátových finančných nástrojoch je upravená v čl. 17 sek. 1b vyššie uvedeného zákona. V zmysle tohto ustanovenia výnos z predaja derivátových finančných nástrojov za odplatu a uplatnenie práv z nich vyplývajúcich vzniká uplatnením práv z derivátových finančných nástrojov.

Vo výkladoch daňových úradov je však ťažké nájsť vysvetlenie, keď v prípade devízových obchodov „sa uplatňujú práva vyplývajúce z derivátových finančných nástrojov“. Vzhľadom na špecifiká týchto obchodov sa zdá logické, že výnosy vznikajú pri uzavretí pozície.

príklad

10. marca o 01:15 investor otvoril krátku pozíciu na 1 lot EUR / USD (predal menový pár) v kurze 1,1713. Pozícia bola uzavretá v ten istý deň o 13.15:1,1559 pri výmennom kurze 154. To sa rovná príjmu XNUMX USD.

Väčším problémom je zistiť, aká je cena.

V zmysle čl. 22 sek. 1 zákona o dani z príjmov fyzických osôb uznateľnými nákladmi sú náklady vynaložené na dosiahnutie príjmov alebo na udržanie alebo zabezpečenie zdroja príjmov s výnimkou nákladov uvedených v čl. 23.

Ustanovenie čl. 23 sek. 1 bod 38a vyššie uvedeného zákon ustanovuje, že výdavky spojené s obstaraním derivátových finančných nástrojov sa nepovažujú za daňovo uznateľné náklady - až do uplatnenia práv z týchto nástrojov alebo do vzdania sa práv z týchto nástrojov alebo do ich odplatného predaja, ak tieto výdavky, v zmysle čl. 22 g odseku 3. 4 a XNUMX nezvyšujú počiatočnú hodnotu dlhodobého majetku a nehmotného majetku.

Predpisy len špecifikujú, kedy náklady vznikajú, ale neuvádzajú, ako ich určiť. Logickým záverom z citovaných ustanovení je, že uzavretá pozícia, ktorá vyústila do straty, by sa mala považovať za náklad.

Ostatné náklady

Žiadateľ si bude môcť do daňovo uznateľných nákladov zahrnúť aj poplatky súvisiace s operáciami vykonanými na Forex účte (vklady a výbery). Takýmto nákladom môžu byť napríklad náklady na devízový účet vedený výlučne za účelom obsluhy FOREX účtu alebo poplatky za bankové prevody súvisiace s forexovými platbami.

Teoreticky by mohol byť nákladom internetový poplatok, vďaka ktorému vykonávame operácie na FOREX trhu - v praxi však nie je možné určiť, v akej časti sa internetové pripojenie využíva na pripojenie k obchodnej platforme a v ktoré pre iné aplikácie.

Samozrejme, výnosy a náklady treba prepočítať na poľské zloté. V zmysle čl. 17 sek. 4 zákona o dani z príjmov fyzických osôb výnosy vr. z predaja derivátových finančných nástrojov a z výkonu práv z nich vyplývajúcich, získaných v cudzích menách sa prepočítavajú na zloté priemerným kurzom cudzích mien vyhláseným o. Národná banka Poľska od posledného pracovného dňa predchádzajúceho dňu dosiahnutia príjmu.

Daňovo uznateľné náklady by sa mali prepočítať rovnakým spôsobom. Podľa čl. 22 sek. 1 druhá veta vyššie uvedeného zákona sa náklady vynaložené v cudzích menách prepočítavajú na zloté priemerným výmenným kurzom vyhláseným Národnou bankou Poľska v posledný pracovný deň predchádzajúci dňu vzniku nákladov.

To znamená, že pre účely výpočtu dane by sa každá uzavretá pozícia (výnos alebo náklad) mala previesť na zloté kurzom NBP z predchádzajúceho pracovného dňa. Pre aktívnych FOREX investorov, ktorí často každý deň zatvoria niekoľko či desiatku pozícií, to znamená veľa práce.

Netreba zabúdať ani na to, že pre účely kontroly je potrebné mať doklad, na základe ktorého boli stanovené výnosy a náklady. Dôkazom dokladujúcim výnosy a náklady získané na FOREX trhu môže byť napríklad elektronický záznam histórie menového účtu, pokiaľ obsahuje údaje identifikujúce daňovníka a údaje umožňujúce zistiť výšku príjmu a náklady na jeho dosiahnutie.

1. časť článku 3. časť článku