Daň z príjmu a kryptomeny – čo zmenia nové predpisy?

Daň z príjmu kryptomeny

Od roku 2019 budú v poľskom daňovom systéme platiť nové predpisy o dani z príjmu a obchodovaní s virtuálnymi menami. V dôsledku toho budú príjmy z obchodovania s kryptomenami podliehať dani z príjmu vo výške 19 %. Odborníci odhadujú, že predpisy sa stanú prehľadnejšími, no zároveň môžu byť niektoré predpisy nevýhodné pre daňových poplatníkov.

Zmeny od 1. januára

„Zavedenie nových ustanovení predpokladá návrh zákona (z 24. augusta 2018), ktorým sa mení a dopĺňa zákon o dani z príjmov fyzických osôb, zákon o dani z príjmov právnických osôb, zákon – daňový poriadok a niektoré ďalšie zákony. Väčšina zmien by mala nadobudnúť účinnosť 1. januára 2019. Nové predpisy o kryptomenách budú platiť od 1. januára 2018 pre daňovníkov PIT a od daňového roka, ktorý sa začína v roku 2018 pre CIT.“

Jednou z najdôležitejších noviniek pre daňovníkov sú upravené pravidlá zdaňovania virtuálnych mien, pre ktoré - podľa návrhu - kryptomeny (napr. Bitcoin) a tzv. centralizované virtuálne meny (napr. WebMoney). Príslušné zmeny sa zavedú do zákonov o PIT a CIT.

Nové pravidlá zdaňovania kryptomien

Ministerstvo financií v návrhu zabezpečilo komplexnú úpravu záležitostí súvisiacich so zdaňovaním príjmov z obchodovania s virtuálnymi menami. Tento typ príjmu bude klasifikovaný ako príjem z kapitálu alebo kapitálových ziskov. Dôležité je, že tieto príjmy sa nemajú kombinovať s inými príjmami z kapitálu alebo kapitálových ziskov. Zároveň nebude možné odpočítať straty vzniknuté z obchodovania s kryptomenami z príjmov iných daňovníkov.

Kamil Hupajło, odborník na službu kryptoprawo.pl, ako aj právny poradca a riadiaci partner v Advokátskej kancelárii Legaltec Hupajło & Partnerzy:

"Autori projektu navrhli, aby sa strata z obchodovania s kryptomenami neodpočítavala od príjmov iných daňových poplatníkov. Toto určite nie je výhodné riešenie pre daňových poplatníkov. Zdrojom výnosov z obchodovania zasa nebude okrem iného výnosy subjektov poskytujúcich služby v oblasti výmeny kryptomien a platobných prostriedkov. Čo to v praxi znamená? Daň sa nebude týkať napríklad digitálnych zmenární a zmenární".

Sadzba dane bude 19 percent. Súčasťou pocty bude predaj virtuálnych mien na burze, v zmenárni či na voľnom trhu. Do úvahy sa teda budú brať výnosy z výmeny kryptomien za platobné prostriedky. To isté bude platiť pri platbe digitálnou menou za tovar, služby a majetkové práva iné ako virtuálna mena, ako aj pri platbe iných záväzkov touto menou. Príjem z peňažného kapitálu má spravidla zodpovedať obstarávacej cene.

Výmena a náklady

Ministerstvo financií navrhuje, aby výmena medzi virtuálnymi menami nebola zdaňovaná v rámci dane z príjmu. Nezáleží na tom, či sa výmena uskutoční na burze alebo inak.

Kamil Hupajło dodáva:

"Toto riešenie by malo byť výhodnejšie pre daňovníkov, najmä tých prekračujúcich druhú hranicu sadzobníka (85 528 PLN), ktorí by inak platili daň na úrovni 32 percent. Nové návrhy ministerstva financií možno z pohľadu ľudí a firiem investujúcich do digitálnych mien hodnotiť ako stredne pozitívne.".

Aktuálna verzia návrhu novely daňových zákonov tiež predpokladá, že zdanením sa budú vzťahovať príjmy daňovníka – do daňovo uznateľných nákladov tak bude možné zahrnúť výdavky súvisiace s obchodovaním s kryptomenami. Podľa oznámení predkladateľov projektu môžu náklady zahŕňať zdokumentované výdavky na nákup virtuálnych mien vynaložené v danom daňovom roku. Dôležité majú byť len výdavky súvisiace priamo s nákupom a predajom kryptomien, čiže náklady na získanie príjmu nebudú nákladmi na financovanie ich nákupu.

Zúčtovanie v ročnom zúčtovaní dane

Daňovníci budú povinní vykazovať všetky náklady vynaložené počas roka v ročných daňových priznaniach – aj vtedy, keď daný daňovník nedosahuje výnosy.

Maciej Grzegorczyk, odborník na webovú stránku kryptoprawo.pl a právnik a splnomocnenec Advokátskej kancelárie Legaltec Hupajło & Partnerzy:

"Ministerstvo financií v nových predpisoch vychádzalo zo zásady samovypočítania dane, ktorá sa má vysporiadať v ročnom daňovom priznaní. Odpadne tiež povinnosť platiť preddavky na daň a jednotlivé subjekty pôsobiace v odvetví, vrátane napríklad zmenární a zmenární, nebudú mať povinnosť pripravovať informácie pre daňovníkov a daňový úrad o transakciách predaja kryptomien uskutočnených v danom období. rok.".

Ako tvrdí Maciej Grzegorczyk, pozitívnym efektom pripravovaných zmien by mal byť väčší poriadok vo veciach týkajúcich sa daní a obchodovania s kryptomenami. Zároveň však odborník upozorňuje, že projekt treba ešte doladiť a niektoré riešenia by mohli byť v praxi výhodnejšie pre daňových poplatníkov.